自 2005 年（民國 94 年）7 月《勞工退休金條例》（勞退新制）施行以來，許多雇主可能認為，只要每月替員工提繳 6% 退休金至勞保局個人專戶，就已完成退休金相關義務。然而，對於聘有資深本國籍員工、外籍藍領移工或僑外生工讀生的企業而言，「勞退舊制」這筆龐大的給付義務，依然隱藏在資產負債表與法律風險之中。
身為雇主，應清楚掌握哪些員工仍適用舊制、退休準備金是否足額提撥，以及退休金應如何計算。若未及時盤點，不僅可能面臨行政罰鍰，也可能在員工退休時產生龐大的資金缺口。
一、誰還適用勞基法舊制退休金？
勞退舊制與新制最大的差異，在於退休金的準備及給付方式不同。舊制由雇主依規定提撥退休準備金至專戶，並於勞工符合退休條件時，依法計算及給付退休金；新制則由雇主按月提繳至少 6% 至勞工個人退休金專戶。
目前，企業應特別留意以下幾類人員：
1. 選擇續用舊制的資深員工
94 年 7 月 1 日以前到職，且於勞退新制施行後仍服務於同一事業單位的勞工，得選擇繼續適用勞基法退休金制度。這類員工若未改選新制，仍適用舊制退休金規定。
2. 保留舊制年資的新制員工
94 年 7 月 1 日以前到職，後來雖改選「勞退新制」，但其在 94 年以前的年資應予「保留」。當勞工在同一單位達到退休條件時，雇主仍須就這部分保留年資，依舊制標準給付。
3. 一般外籍藍領移工
如受僱於適用勞動基準法之事業單位，則適用勞基法退休金制度（勞退舊制）。
4. 在臺求學的僑外生工讀生
僑生、港澳生及外國學生在臺工讀，若受僱於適用勞基法的事業單位，且不屬於勞退新制的強制提繳對象，仍可能適用勞退舊制。雇主應依實際身分及法規適用情形，確認退休金制度，避免遺漏相關義務。
二、雇主的兩大責任：按月提撥與年度足額提撥
針對適用舊制的員工，雇主應特別留意以下兩項退休準備金提撥義務：
1. 按月提撥：薪資總額的 2% 至 15%
依《勞基法》第 56 條第 1 項規定，雇主應依適用舊制員工的每月薪資總額，在 2% 至 15% 的範圍內，按月提撥勞工退休準備金，存入專戶。
2. 年度足額提撥：次年 3 月底前補足差額
依《勞基法》第 56 條第 2 項規定， 雇主應於每年年度終了前，估算次一年度內所有符合退休條件（符合自請退休或強制退休要件）勞工所需的退休金總額。若專戶餘額不足，必須在次年 3 月底前一次補足差額。
三、勞退舊制退休金如何計算？
依《勞基法》第 55 條規定，舊制退休金採一次給付方式，計算時主要涉及年資基數與平均工資。
1. 年資基數如何計算？
- 前 15 年：每滿一年給付 2 個基數。
- 超過 15 年的部分：每滿一年給付 1 個基數。
- 最高以 45 個基數為限。
2. 退休金計算公式
退休金總額＝退休金基數總數 × 退休前 6 個月平均工資
計算範例
假設員工的舊制年資為 25 年，退休前一個月平均工資為 5 萬元：
- 前 15 年：15 × 2 ＝ 30 個基數
- 後 10 年：10 × 1 ＝ 10 個基數
- 總基數：30 ＋ 10 ＝ 40 個基數
- 退休金總額：40 × 50,000 ＝ 200 萬元
也就是說，符合上述條件時，雇主可能須一次給付 200 萬元退休金。因此，企業應提早掌握員工年資、平均工資及退休條件，預先規劃相關資金。
四、避險策略：關於「結清年資」的法律思考
若企業希望降低未來舊制退休金給付的不確定性，可進一步評估舊制年資結清的可行性。不過，結清並非雇主單方面決定即可，仍須符合相關法規要求。
1. 雙方合意，不得強制結清
勞雇雙方應就結清年資達成合意，雇主不得片面要求員工結清舊制年資。
2. 結清金額應符合適用標準
結清金額應依適用的法令及相關規定計算，不得低於法定標準。企業應先確認員工年資、工資及適用規定，再進行結清協商。
3. 退休準備金專戶的提取與使用規範
若勞工退休準備金專戶內的資金，足以支付所有適用舊制的勞工退休金，且仍有剩餘，經主管機關核准後，就可以用專戶餘額支付結清金。
五、雇主如何做好勞退舊制退休金管理？
對企業而言，舊制退休金不只是每月提撥的行政作業，更涉及長期人力成本與資金規劃。建議雇主從以下三個方向著手：
1. 盤點人力清冊
確實掌握 94 年 7 月 1 日以前到職之員工名單及其保留年資。
2. 預估退休金額
建議每年 10 月至 11 月即開始估算次年退休金落差，避免 3 月底前因資金調度不及而觸法。
3. 評估結清機制
在符合法令規定及勞雇雙方合意的前提下，企業可評估舊制年資結清的可行性，並完善退
許多企業直到資深員工準備退休時，才發現勞退舊制退休金準備不足，進而面臨資金調度與法令遵循的雙重壓力。
對雇主而言，及早盤點適用對象、定期檢視退休準備金、掌握退休金計算方式，才能將潛在負擔轉化為可預期的管理成本。
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